中国纺织企业税负痛苦指数调查报告上-【资讯】

发布时间：2021-07-21 17:12:14 阅读：次来源：对联厂家

策划：《中国纺织报》总编室执行：严斐张矿玲

经济形势稍有风吹草动率先殃及中小企业。在对其利润、现金流等成长指标悉数考察之后，税负作为另一个至关重要的“夺命”因素浮出水面。有调查表明，企业普遍认为政府扶持的最佳体现是“降低税负”，占被调查企业的77%。另一项针对小企业的调查也显示，企业对政府的希望依次是减轻负担、减少税负和解决融资问题。

减税比融资更急迫，恰恰也是本次“中国纺织企业税负痛苦指数调查”的真实结论。有一些企业反映，纺织作为劳动密集型行业原本就成本高、利润少，在目前的税费体制下公司承担的税负与毛利润持平甚至还要高于毛利润。

对于主要缴纳增值税的工业生产型企业而言，从某种意义上说可以理解为利润的预扣。调查显示，增值税转型对属于劳动密集型的纺织企业来讲意义不大。因为劳动力是构成产品成本的主体，机械设备投资大都一次性发生在投产前，后期有技改项目等才会有部分固定资产投入，所以因固定资产可以扣税的效果不明显，与其他行业相比税负反而加重。

事实上，企业对于必要的守法成本并不回避，但对于重复纳税却有不同声音。调查中了解到，工业企业除了主要缴纳17%的增值税、按利润的25%缴纳所得税、承担相关的资源占用、环境保护等费用，还要不同程度地按流转税比例缴纳城建税、地方教育费附加、残疾人基金，以及房产税、印花税、车船税等名目繁多的税种。

实际运行当中，地方税务机关对税法的解释往往倾向于地方政府，而不是纳税人企业。可收可不收的税收，地方上往往就收了。企业实际税收负担要大于名义负担，不同所有制结构、不同行业、不同经济性质、不同地区的企业之间税收负担差别很大。

国有老纺织企业多属棉纺企业，从1994年执行至今的“高征低扣”极大地加重了运行成本。据中国棉纺行业对一些企业统计，2006～2008年增值税税赋为6.7%，综合税赋8.8%。而2008年国家权威机构公布的其他行业平均税赋率显示，食品加工3.5%，化工3.35%，建材4.98%，金属制品2.2%，均低于棉纺行业。

除此之外，在职员工“五险一金”、离退休人员统筹外费用都构成国有企业的沉重负担。现实矛盾在于，企业支出大幅增加，职工当期收入却在减少。由于纺织企业平均工资低于社平工资，致使企业缴纳的社保费用总额占工资总额的比例将近一半，企业由此多缴纳的保险费用没有增加到职工个人保险账户，而是全部纳入社会统筹。

于是围绕“高征低扣”的争议也有了更现实的解决提案，那就是将4个百分点的税差以专项资金的形式返还企业，用于增加在岗职工的工资性收入。

早在今年“两会”期间就有代表建议，按社会贡献度对劳动密集型企业给予税收政策扶持。实际调查中类似的呼声比比皆是：纺织作为重要的民生行业，应按照人均资本拥有量以及就业人数来确定企业的个性化税费率；政府应加大对企业的社保支付比例，并在企业遇到经营困难时延迟催缴。

国有企业自身则需要掌握合理合法的税收筹划技巧。财税资深人士建议，税收筹划可通过企业形式筹划来实现，如子公司和分公司的税收待遇一般都有差异，应充分对比筹划成本和优惠获利的大小。当企业对外投资时，项目好坏的决策也要与企业税后利润相结合，充分考虑资金的时间价值。

★受访国有企业名单——

兰州三毛实业股份公司

安徽华茂纺织股份有限公司

华纺股份有限公司

常山纺织股份有限公司

际华3509公司

劳动密集型企业税负“冰窟”

地方自由量裁权过大

《中国纺织报》：今年“两会”期间有代表建议：应按吸纳就业的数量、按社会贡献度对劳动密集型企业给予税收方面的政策扶持。企业是否感同身受？

三毛：对于建议反映出来的问题，企业确实感同身受，具体表现在以下几个方面：随着经济社会发展，民生问题愈来愈被关注，尤其是改善普通劳动者社会保障和福利水平愈来愈受到重视。提高用工薪酬已成为一种趋势，这对解决大量劳动力就业、为保障社会稳定作出重大贡献的劳动密集型企业来说，无疑是十分沉重的包袱。在经济增长仍然对劳动密集型产业有较强依赖的情况下，人口老龄化趋势对我国劳动力市场供求关系的影响将逐渐突出。

华茂：我们深切感受到，随着社会的发展，我国目前实行的税收政策对劳动资本密集型企业，尤其给制造业企业带来深重的经营压力。目前我国的棉纺企业面临着“二低二高”窘境，即利润低、工资低；税负高、用工高和进项税与销项税不对等的税收政策。

劳动密集型企业仍然是推动我国经济和社会发展的主要力量，但税收负担过重，深度挤压企业的生存空间。地方各种名目的行政性收费项目，基本与销售收入或投资总额挂钩。这样使得企业越发展负担越加重，显然不合理。

华纺：对于建议，我们感同身受。纺织服装印染行业属于劳动密集型企业，成本费用高，利润少。公司承担的税负与公司的毛利润持平甚至高于毛利润。公司为员工缴纳的社保费多，负担重。为响应政府节能减排的号召，公司在节约水电等能源、加强污水净化处理、减少废水废气的排放等方面投入了大量的财力、人力和物力，增大了公司的运营成本。

3509公司：我们的确深有同感，主要体现在地方税务机关对税法的解释和执行往往倾向于多收税，而不是有利于纳税人企业。可收可不收的税收，地方上往往就收了。相关行政性收费项目多也是企业的负担大头。

有些是义务有些是包袱

《中国纺织报》：请具体解构企业的税费支出流向。哪些是您认为根本不必要的？哪些是可以适当缩减的？哪些是企业应尽的责任和义务？各自所占比例是多少？

三毛：作为工业企业，主要税种为17%的增值税，按缴纳的流转税的7%缴纳城建税、3%的教育费附加、2%的地方教育费附加、按利润的25%缴纳企业所得税、还有土地使用税、房产税、印花税，车船税等。作为国家财政收入主要组成部分的税收逐年大幅递增的情况下，如开征地方教育费附加、其他基金、提高土地使用税税率无疑会加重企业的税收负担和资金紧缺，应考虑给予取消和适当减免。

华纺：2010年度，公司税费的流向和比例主要体现在以下几个税种：增值税免抵额83.7%，房产税4%，个人所得税3%，城建税及教育费附加6%，印花税1.4%。根据当前企业缴纳的各种税种及负担分析，以增值税免抵税额为基础，计提的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加应当减免。个人所得税、企业所得税、房产税是企业应尽的责任和义务。

3509公司：现在国家税费名目太多，各项收费消耗企业大量财力和精力，应对增值税、所得税及相关的资源占用、环境保护等收费。有些费用则应该缩减，比如：地方教育费、残疾人基金、绿化费等等。纳税人交税就已经负担了，对教育开支、残疾人的保护应该是政府的责任，不能又转嫁给企业负担。

《中国纺织报》：依照企业的具体经营范畴和体制属性,您认为自家企业在承担实际税负上存在哪些突出的特点?

华纺：从增值税方面考虑，产业链不同，如果规模、效益相同，增值额相同，所产生的税负是不相同的。从最初的纺纱到生产坯布、印染、生产服装等，税负越来越低。但是不同的企业税负不尽相同，作为劳动密集型的纺织服装印染行业，整体税负都是很高的。

3509公司：棉纺企业所用原材料棉花进项税是13%，销项税是17%，税务较化纤、服装（进、销项税都是17%）企业要重多。

现有税制下纺企“自救”路线

增值税转型引发困惑

《中国纺织报》：增值税转型改革使一些劳动密集型企业产生了税收“困惑”，使企业由低税负变成了高税负企业。您怎样看待此现象？

三毛：不同行业对增值税转型的获利程度是不同的。对资本及技术密集型企业确实是降低了税负，激发了投资者热情，增强了经济活力。而资本构成较低的劳动密集型企业对设备要求不高，固定资产投资少，抵扣相对较少，从增值税转型中获利较小。不同行业在降低税负上产生差异，使有的企业由低税负变成了高税负企业，而且这个变化在一定程度上已经影响了劳动密集型企业的投资积极性。

华茂：从2009年开始，国家实施增值税转型。实际上，为实现纺织工业调整振兴发展纲要的要求，加快结构调整，提升产业发展质量，这些年来企业不断加大投入进行技术改造，努力提高企业竞争力。受金融危机深度影响和银根紧缩以及融资困难的制约，棉纺织企业固定资产实际投资热情有所下降。在这种情况下，增值税转型政策对处在困难环境下的纺织企业来说，以前的投资不仅没有受益，还有可能变成负担。

华纺：劳动密集型企业长期以来一直担负着促进就业、维护稳定的社会责任，社会贡献率在诸行业中处于领先地位。近几年来，由于劳动力成本不断上升，企业的社会贡献率持续提高，而利润率水平却逐步下滑。增值税转型后，使大部分企业在一定程度上降低了税负，对引导资金投向、增强经济活力起到了重要的作用。作为劳动密集型企业，增值税转型给它带来了一些好处，但与其他资本密集型企业等相比，它的税负一直处在很高的水平。

结构性减税呼声甚高

《中国纺织报》：在目前税制下，劳动密集型企业如何探讨更为合理的税收途径？

华茂：目前，棉花成本占到纺织企业成本的70%左右，而棉花的进项税率为13％，产品的销售税率为17％。进项税和销项税不对等，“高征低扣”的税收政策显然有失公平。但税务部门认为，纱布是工业品，棉花不属于工业品。这种理解有点片面。棉花是农产品不错，但棉花采摘后不可能直接使用，必须经过加工后才能为企业所用，因此棉花也是一种工业品。对于利润率不到4%的棉纺织企业来说，“高征低扣”无疑加重了企业经营负担，削弱了中国纺织品的国际竞争力。这个问题虽然呼吁了多年，始终没有得到解决。对劳动密集型的棉纺织企业实行结构性减税，是解决棉纺织企业发展过程中矛盾的有效办法。

建议可将减税部分用于提高员工收入。纺织行业年人均收入是处在全国其他行业中较低水平。2009年平均仅为1.3万元左右。

华纺：增值税转型后，在允许的范围内，企业可以抵扣购进固定资产产生的增值税进项税，减少了该笔税款的缴纳。增值税减少的同时，使城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减少，也使企业所得税减少，最终企业的税负在一定程度上得到减轻。

从促进就业、维护稳定的大局出发，应当借鉴促进残疾人就业的税收优惠形式，对劳动密集型企业按吸引就业人数给予一定限额的税收返还，以平衡增值税转型对劳动密集型企业与其他企业的税负“差异”，让社会贡献率较高的劳动密集型企业充分感受结构性减税带来的优惠。

3509公司：增值税转型在一定程度上鼓励了企业进行投资，增强企业的竞争力。在投资期对企业资金及税负有好的支持。目前存在着税负不均的问题，规范的企业按照税法规定交税，那些不规范的企业则想法设法逃避，这些逃避往往能够成功。执法机关应规范企业行为，统一在一个起点上纳税。

《中国纺织报》：企业通过税收筹划实现税负降低的方法和策略有哪些？

华纺:购进货物时，要求对方开具增值税专用发票（符合开具增值税专用发票规定和购货抵扣规定的）；及时催收进项发票，及时抵扣入账；在选择纳税人时，从适用税率、产品质量、售后服务、货源稳定等方面考虑，尽可能选择增值税一般纳税人；及时了解国家税收政策，密切关注国家税收优惠政策的变化。

三毛：单位及个人应正确对个人所得税进行纳税筹划：将一次性收入转化为多次性收入。纳税人要尽量取得不被税法认定是应税所得的经济收入。税法中有一些允许纳税人税前扣除的条款，应充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减小纳税义务。还可采用费用转移方法，如个人在提供劳务服务时，一般都会发生住宿、交通等费用。再有就是福利法，即把个人现金性工资转为提供必须的福利待遇，照样可以达到消费需求，从而少缴个人所得税。

3509公司：高新技术企业所得税15%，研发费加计扣除等。

营造公平环境的政策“魔方”

口径一致力度一致

《中国纺织报》：为了使企业的税收负担保持在一个合理的水平上，使企业实际的税收负担与我国税法立法的本意趋同，执法机关和企业如何共同努力？

三毛：降低企业税负问题的对策：完善现行税制体制，遵循“适度税负”原则，应当结合企业发展的实际，在税制结构和税制体系中确定适合企业发展的适度税负；加强税收征管监管和提高税务机关执法能力；增强企业依法纳税意识；调整税收优惠政策。俗话说放水养鱼，水的环境尤为重要，水质不好鱼要生病，“适度税负”政策可以大大增强企业自我积累、自我发展的能力，从而促进经济增长，拓宽税基。

华茂：税收的一个很关键问题是公平。对于参与市场竞争的不同主体，无论国有还是民营，均应建立公平税负的原则。一方面在税收政策上一视同仁，另一方面在税收政策的执行上也应口径一致，执法力度一致，杜绝偷税行为，从而解决国企税负过高的现象。

华纺：根据行业的不同，从企业承担的社会责任、奉献的社会力量、行业的特殊性等方面考虑，制定有针对性的税收政策，以扶持企业发展。如我们是劳动密集型的生产出口企业，2009年受经济危机的严重影响，全年亏损2亿多元。2010年市场有所恢复，上半年公司取得了一定的成效，但下半年开始棉花等原材料价格出现历史性的涨价，给公司经营带来了严重的影响。2011年一季度，人民币升值给公司造成108万元的汇兑损失，与去年同期46万元相比增长134%。

希望国家能够对劳动密集型的生产出口企业，在增值税免抵税额方面给予一定的减免。减免以免抵税额为基础计提城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

3509公司：目前存在着税负不均的问题，规范的企业按照税法规定交税，那些不规范的企业则想法设法逃避。执法机关应规范企业行为，统一在一个起点上纳税。

结合历史看待现实

《中国纺织报》：请您谈谈企业税费负担沉重的深层根源。

三毛：企业目前的实际税收负担要大于名义税收负担，这很大程度上是由不规范的行业收费以及企业在法定税费之外的地方税费相关，即隐性税收负担造成；不同行业、不同经济性质、不同地区的企业之间税收负担水平差别较大。要减轻企业税收负担，首先要减少地方政府不合理的摊派和各行业会费，当然这其中与我国税制结构设置和体制有关系，也有企业税法遵从度不同的原因。

华茂：纺织行业是一个国际依存度很高的行业，按照国际通行的做法，对于参与国际竞争的市场主体，应真正做到零税负，即出口产品中所含的各项税收应予以全额退税。企业税费负担沉重的主要原因在于，长期以来形成的统一税制，而不论何种行业的企业。在一定时期内，矛盾还不明显。但随着经济的全面发展，市场竞争的激烈，税收不公平的矛盾就凸显出来，直接造成企业竞争起点的不一致。

常山：棉花增值税“高征低扣”的问题，极大地加重了棉纺织企业的负担，增加了棉纺织企业的运行成本。近年来，随着原材料、能源、工资等成本的逐年提高，纺织产品的盈利空间大幅压缩。尤其是近五年，纺织企业大都处于微利或亏损状态。

《中国纺织报》：请您对合理减轻企业税收负担提出政策上的建议？

常山：一是建议国家通过调平税赋等措施解决纺织企业增值税“高征低扣”问题，扭转纺织企业成本过高、盈利低下的局面，支持企业加快改造升级，提升企业盈利水平。或者将4个百分点的税差以专项资金的形式返还纺织企业，用于增加在岗职工的工资性收入。

二是建议国家加大对社会保障的投入，降低企业和职工社保费用缴纳比例，将社会保险企业缴费部分按企业实际工资总额作为缴费基数，同时对中心城市国有老纺织企业实行员工社保财政补贴政策。把由此减少的费用支出，作为专项资金用于提高在岗职工的待遇和收入。

三是建议国家在继续大幅增加企业退休人员工资同时，将仍由企业负担的企业退休人员的统筹外费用纳入社会统筹，彻底减轻企业社会负担。

四是建议国家总结推广陕西省的做法，加大对中心城市国有老纺织企业的政策支持力度。把企业缴纳税收的地方留成部分，由各级财政通过列支的方式返还企业，专项用于提高纺织职工的工资水平；由财政列支专项资金，支持企业提高职工工资水平，利用5年时间使国有老纺织企业在岗职工平均工资水平达到当地平均水平；从技改专项财政资金中拿出一定比例的资金，专项用于国有老纺织企业技术改造项目贴息、补助和科技成果转化、人才奖励等。

三毛：降低企业所得税税率对亏损企业无影响,但对效益好的企业则是一大利好,有助于促进这部分“优质资产”的更快发展。在降低税率的同时,进行税收优惠政策的清理和调整,税收优惠和减免应体现国家的产业政策。税收优惠的方式,除减免税外,应主要采用加速折旧、国产设备投资抵免等形式,杜绝任何税法规定之外的优惠和减免,实现既刺激企业投资又不减少财政收入的政策目标。

规范地方税体系的建设，尤其是要减少地方税税种和降低地方税的征收率等,同时有利于改善当前以企业为主的纳税人结构,为减轻企业税负创造有利条件。调整税费关系,规范政府收入形式,形成良好的公共分配秩序。各种乱收费是造成宏观税负偏低、企业负担重的主要原因。理顺目前的税费关系:一是要把现行的地方政府支配的预算外资金纳入预算内管理,取消各种不合理收费;二是对于需要保留的收费项目,国家通过法律法规予以规范,保留的项目应严格限定在规费和使用费的范畴内;三是将具有税收性质的基金和收费,通过扩大现有税种税基或设置新税种的办法实施“费改税”。

华茂：对于企业按章纳税是天经地义，但现行的体制下，除规定税收外，还有名目繁多的行政性收费，包括很多应由政府承担的义务均转嫁到企业身上，而且存在十分明显的区域性，如何河道工程维护费、防雷费、残疾人保障基金、水利基金等，必须予以规范。应区分不同产业、不同类型企业制定税费政策，比如，可以按照企业人均资本的拥有量以及就业人数，来确定企业的税费率。

华纺：扩大针对劳动密集型企业的税收优惠政策，定期定额减免部分税费；当企业经营困难时，延迟催缴税款。

3509公司：做到企业税负保持一致，该收的税要收到位，能够都收到位时，国家的税源是相当充足的，可以统一降低税负。